„Wyjazd do Irlandii” Przewodnik Podatkowy
Celem niniejszej publikacji jest dostarczenie łatwego w użyciu przewodnika po irlandzkim systemie podatkowym. Przewodnik ten jest przeznaczony dla osób, które przybywają do Irlandii po raz pierwszy. Zamierza on odpowiedzieć na wiele pytań, które powstają w momencie rozważania wyjazdu do Irlandii, jak również dostarcza informacji o irlandzkim systemie podatkowym, do których można się odnosić w praktyce. Układ Przewodnika jest następujący:
Spis Treści
• ROZDZIAŁ 1 – Podatki od Osób Fizycznych - Początki
o Zatrudnienie przez w ramach systemu PAYE
o Samozatrudnienie
• ROZDZIAŁ 2 – Kupno/ Wynajem Domu/ Apartamentu w Irlandii
• ROZDZIAŁ 3 – Rezydencja Podatkowa
• ROZDZIAŁ 4 – Pakiety Wynagrodzeń
• ROZDZIAŁ 5 – Krótki Przegląd Podatków Płatnych w Irlandii z
• ZAŁĄCZNIK 1 – Przykładowy Wykaz Kredytów Podatkowycha Rok 2006 • ZAŁĄCZNIK 2 – Wykaz Urzędów Skarbowych i innych Przydatnych Adresów
.
skoncentrować się wyłącznie na zagadnieniach bezpośrednio związanych z własną sytuacją.
zmuszony będzie zasięgnąć dalszych informacji w odniesieniu do poszczególnych punktów. W takimprzypadku dogodnym punktem wyjścia do pozyskania dalszych informacji jest strona internetowa / .
ROZDZIAŁ 1 – Podatki od Osób Fizycznych - Początki
• Zatrudnienie przez w ramach systemu PAYE
• Samozatrudnienie
Podatkowi dochodowemu (Income Tax) i Ubezpieczeniu Społecznemu Zależnemu od Dochodów (Pay Related Social Insurance - PRSI) podlegają wszystkie dochody uzyskane przez osoby fizyczne w danym roku podatkowym z wyłączeniem określonych wyjątków i zwolnień.
Podatek pracownika jest potrącany przez jego pracodawcę – odbywa się to za pośrednictwem systemu PAYE (Pay As You Earn, czyli „Płać-Jak-Zarabiasz”).
Osoby samozatrudnione (to jest prowadzące samodzielną działalność gospodarczą) są zobowiązane do uiszczania swych podatków poprzez system Samodzielnego Rozliczania ( Self Assessment System ).
Zatrudnienie przez w ramach systemu PAYE
• Podjęcie nowej pracy
• Podatek Awaryjny (Emergency Tax)
• Rok podatkowy
• System Kredytu Podatkowego (Tax Credit System)
• Stawki Podatkowe
• W jaki sposób obliczany jest podatek
• Ograniczenia Zwolnień Podatkowych
• Przykłady Systemu Kredytu Podatkowego
Mam podjąć pracę. Co powinienem zrobić?
Jeśli podejmuje się pracę jako pracownik po raz pierwszy, należy zarejestrować się dla celów podatkowych. Procedura ta jest bardzo łatwa do wykonania.
Krok 1:
W Wydziale Spraw Socjalnych i Rodzinnych (Department of Social & Family Affairs) należy złożyć wniosek o nadanie numeru PPS (PPSN: Personal Public Service Number, czyli Osobisty Numer Usług Publicznych) poprzez:
Krok 2:
• Osobiste odwiedzenie Lokalnego Biura Spraw Socjalnych (Social Welfare Local Office) lub Oddziału Biura Spraw Socjalnych (Social Welfare Branch Office). Wykaz tych biur znaleźć można w książce telefonicznej w części „Government Departments”.
• Wypełnienie Formularza REG 1 (Wniosek o nadanie numeru PPS)
• Przedstawienie dokumentów, według wymagań formularza wnioskowego, potwierdzających tożsamość wnioskodawcy.
O nadaniu numeru PPS zostaje się powiadomionym poprzez wystawienie listu notyfikującego, który zostanie automatycznie wysłany na adres podany w formularzu wnioskowym, REG 1
Numer PPS stanowi bardzo ważny identyfikator. Należy dołożyć wszelkich starań, by numer ten był wykorzystywany wyłącznie przez zainteresowaną osobę. Nadużycia związane z niewłaściwym wykorzystywaniem Osobistego Numeru Usług Publicznych mogą skutkować dodatkowymi zobowiązaniami podatkowymi lub utratą uprawnień do korzystania ze świadczeń w ramach Systemu Opieki Społecznej (Social Welfare benefits).
Krok 3:
• Z chwilą otrzymania swego Numeru PPS należy bezzwłocznie zawiadomić o tym fakcie swego pracodawcę.
• Następnie należy wypełnić Formularz 12A, który uzyskać można w Urzędzie Skarbowym. Może okazać się, że zajdzie potrzeba poproszenia swego pracodawcy o dodatkowe informacje, które będą konieczne do skompletowania tego formularza, takie jak Numer Rejestracyjny Pracodawcy (Employer's Registered Number) oraz Nazwa Handlowa Pracodawcy (Employer's Trading Name), ponieważ Nazwa Handlowa Pracodawcy i nazwa Firmy mogą się różnić. W przypadku pewnych firm wymagane mogą być ponadto: Numer Zakładu (Works Number) lub Numer Karty Zegarowej (Clock Card Number).
• Na koniec wypełniony Formularz 12A należy przesłać do Urzędu Skarbowego.
Po otrzymaniu Formularza 12A Urząd Skarbowy prześle zainteresowanej osobie Powiadomienie o Ustaleniu Kredytów Podatkowych (Tax Credits) i Limicie Stawki Podstawowej (Standard Rate Cut-Off Point). Równocześnie Zaświadczenie o Kredytach Podatkowych i Limicie Stawki Podstawowej zostaną wystawione Państwa pracodawcy, dzięki czemu z Państwa wynagrodzenia będą mogły być pobrane właściwe potrącenia podatkowe. Sprawą o pierwszorzędnym znaczeniu - dla uniknięcia obłożenia “podatkiem awaryjnym” (emergency tax) - jest zrealizowanie opisanych powyżej trzech kroków.
Co to jest Podatek Awaryjny (Emergency Tax)?
Podatek Awaryjny jest podstawą potrąceń podatkowych stosowanych przez pracodawcę w sytuacji, w której dana osoba nie otrzymała za dany rok podatkowy:
• Zaświadczenia o Kredytach Podatkowych i Limicie Stawki Podstawowej w odniesieniu do danego pracownika, bądź Karty Podatkowej (Tax Deduction Card) lub formularza P45 za bieżący rok, lub
• Pracownik przedłożył pracodawcy wypełniony formularz P45 wskazujący, że zastosowanie ma mieć stawka podatku awaryjnego, lub
• Pracownik przedłożył pracodawcy wypełniony formularz P45 bez numeru PPS i bez wskazania, że zastosowanie ma mieć stawka podatku awaryjnego.
Podatek jest obliczany od zarobków brutto (po odtrąceniu składek emerytalnych i ubezpieczenia wynagrodzenia, tam gdzie stosowne potrącenia są pobierane bezpośrednio z płacy pracowników). W zależności od tego, czy pracownik dostarczył pracodawcy swój numer PPS, stosowane są różne reguły.
Poniższa Tabela przedstawia zarys kredytów podatkowych i limitu stawki podstawowej.
Podstawowa stawka podatkowa wynosi 20%. Stawka wyższa wynosi 42%.
Pracownik nie dostarczył Numeru PPS
Dlatego też całość dochodów brutto podlega obłożeniu stawką 42%
Pracownik dostarczył Numer PPS
Kiedy rozpoczyna się rok podatkowy?
Rok podatkowy rozpoczyna się pierwszego stycznia a kończy się 31 grudnia każdego roku.
Kto podlega opodatkowaniu?
Każda osoba fizyczna, która jest rezydentem, zwyczajowym rezydentem i osobą zamieszkałą (domicylem) w Irlandii podlega podatkowi dochodowemu w odniesieniu do swego całkowitego dochodu, niezależnie od źródła pochodzenia. Kliknąć tutaj w celu uzyskania bliższych informacji na temat kraju zamieszkania/ rezydencji (Residence). Niemniej jednak Podatnik ma prawo do ubiegania się o określone kredyty i odliczenia; kliknąć tutaj w celu uzyskania bliższych szczegółów. Dalsze informacje – patrz Broszura Informacyjna IT1 . O całkowite zwolnienie z podatku dochodowego można ubiegać się, jeżeli uzyskany dochód jest niższy od określonych limitów, kliknąć tutaj w celu uzyskania bliższych szczegółów.
W Jaki Sposób Podatek Jest Pobierany i Płacony?
Pracownicy płacą podatek w systemie PAYE (Pay As You Earn, czyli „Płać-Jak-Zarabiasz”), który oznacza, że podatek jest potrącany przez pracodawcę tygodniowo/ co dwa tygodnie lub miesięcznie stosownie do tego, jak często dany pracownik otrzymuje wynagrodzenie. Podatek ten jest następnie co miesiąc odprowadzany do Urzędu Skarbowego. System PAYE ma zastosowanie również w odniesieniu do dyrektorów i emerytów.
Co to są Kredyty Podatkowe?
Każda osoba fizyczna jest upoważniona do uzyskania kredytów podatkowych stosownie do sytuacji indywidualnej, np. kredytu podatkowego osób żonatych/ zamężnych, kredytu podatkowego pracownika (PAYE) itd. Kredyty podatkowe są stosowane do obniżenia podatku obliczonego w oparciu o wynagrodzenie brutto. Kliknąć tutaj w celu uzyskania przykładów.
Co to jest Limit Stawki Podstawowej?
Podatek jest płacony przy zastosowaniu stawki podstawowej (20%) aż do Limitu Stawki Podstawowej. Wszelki dochód powyżej Limitu Stawki Podstawowej jest opodatkowany przy zastosowaniu wyższej stawki podatkowej (42%). Limit Stawki Podstawowej stanowi kwotę osobistej stawki procentowej po uwzględnieniu wszelkich dochodów niepodlegających systemowi PAYE i ulg podatkowych dostępnych w wyższej stawce podatkowej.
Co to jest Zaświadczenie o Kredycie Podatkowym?
Jest to powiadomienie, które jest wystawiane pracodawcy w celu powiadomienia go o Limicie Stawki Podstawowej dla pracownika, kredytach podatkowych i stawce podatkowej.
Czy mój pracodawca otrzyma informacje o mnie z mojego Urzędu Skarbowego?
Nie. Wszelka komunikacja pomiędzy zainteresowaną osobą a Urzędem Skarbowym jest poufna. Podczas gdy zainteresowana osoba otrzymuje szczegółowe powiadomienie, w którym zawarte są dane na temat kredytów podatkowych na każdy rok, to jedyną informacją jaką Urząd Skarbowy przekaże Państwa pracodawcy jest roczna kwota kredytu podatkowego, odpowiednie miesięczne i tygodniowe kwoty oraz Limit Stawki Podstawowej. Pracodawca nie otrzymuje szczegółowego rozbicia kwot kredytów podatkowych, o które się Państwo ubiegali, ani jakichkolwiek innych informacji.
Co to są stawki podatkowe?
Aktualnie obowiązujące stawki podatkowe to 20% stawka podstawowa i wyższa stawka, która wynosi 42%. W celu uzyskania dalszych informacji patrz Broszura Informacyjna IT1 .
W jaki sposób obliczany jest Podatek oraz PRSI i jaką kwotę zapłacę?
Podatek jest obliczany od dochodów/ zarobków brutto, po odtrąceniu składek emerytalnych i ubezpieczenia wynagrodzenia, o ile mają zastosowanie. Stawka podatkowa uzależniona jest od poziomu dochodów. Należność podatkowa jest obniżana o kredyty podatkowe stosowne do indywidualnej sytuacji podatnika. PRSI jest obliczany na bazie rozliczeń tygodniowych w oparciu o dochód brutto pomniejszony o stosowne zwolnienia. Poniższe kroki ilustrują sposób prowadzenia obliczeń:
• Obliczenie dochodów podlegających opodatkowaniu ze wszystkich źródeł,
• Zastosowanie stawki podatkowej lub stawek podatkowych, stosownie do poziomu dochodu,
• Potrącenie kredytów podatkowych stosownych do sytuacji indywidualnej,
• Obliczenie PRSI w oparciu o dochód brutto pomniejszony o wszelkie zwolnienia z PRSI.
Co oznacza termin Ubezpieczenie Społeczne Zależne od Dochodów - PRSI?
PRSI jest składką, na którą składa się Ubezpieczenie Społeczne (Social Insurance) i Ubezpieczenie Zdrowotne (Health Contribution). Część Ubezpieczenia Społecznego jest przeznaczona na fundusz ubezpieczenia społecznego, z którego wypłacane są świadczenia socjalne i emerytury dla obywateli. Patrz również na Wydział Spraw Socjalnych i Rodzinnych w celu uzyskania użytecznych informacji co do należnych uprawnień itd. Składka Zdrowotna jest przeznaczona częściowo na Wydział Zdrowia i Dzieci (Department of Health and Children) w celu wspierania Usług Zdrowotnych (Health Services). Pracodawca potrąca te składki od wynagrodzenia.
A zatem, Podatek Brutto minus Kredyty Podatkowe = Podatek do Zapłacenia?
Tak. Kliknąć tutaj w celu uzyskania podglądu dostępnych kredytów podatkowych. System kredytu podatkowego oznacza, że wartość dochodu wolna od opodatkowania i ulg jest równa kwocie, jednakiej dla wszystkich podatników, niezależnie od tego, czy płacą oni podatki według stawki 20% czy też 42%.
Co to jest Formularz P45?
Formularz P45 jest tym dokumentem, który otrzymuje się od swego pracodawcy z chwilą ustania zatrudnienia. Może on być potrzebny do następujących celów:
• Ubiegania się o refundację podatku w trakcie bezrobocia,
• Ubiegania się o Świadczenia Socjalne (Social Welfare Benefits),
• Przedłożenia nowemu pracodawcy w celu uniknięcia płacenia podatku awaryjnego.
Co to jest Formularz P50?
Formularz P50 jest tym dokumentem, który przedkłada się w Urzędzie Skarbowym w trakcie bezrobocia.
Co to jest Formularz 12?
Formularz 12 jest roczną deklaracją podatkową dla pracowników zatrudnionych w systemie PAYE. Jest to deklaracja Dochodu, Opłat i Zysków Kapitałowych za rok kończący się 31 grudnia. Jest on również wykorzystywany przy ubieganiu się o Kredyty Podatkowe, Ulgi i Zwolnienia.
Co to jest Formularz P60?
Formularz P60 jest dokumentem wystawianym pracownikowi przez pracodawcę. Zawiera on potwierdzenie szczegółów Płacy pracownika, Podatku i składek PRSI za dany rok podatkowy. Formularz ten musi być wystawiony wszystkim pracownikom pozostającym w stosunku zatrudnienia w dniu 31 grudnia.
Co to jest Formularz Med 1?
Formularz Med 1 jest stosowany przy ubieganiu się o ulgi podatkowe w związku z Wydatkami Związanymi ze Zdrowiem (Health Expenses). Osoba fizyczna może ubiegać się o refundację podatku w odniesieniu do wydatków medycznych poniesionych przez:
• Siebie samego
• Współmałżonka
• Dzieci będące na utrzymaniu
• Osób Spokrewnionych będący na utrzymaniu
Jeśli roszczenie odnosi się do wydatków zdrowotnych zainteresowanej osoby, to pierwsze €125 nie podlega ulgom, zaś jeśli roszczenie dotyczy dwóch osób lub więcej, to pierwsze €250 podlega ulom. Odnośnie dalszych informacji – patrz formularz Form Med 1 oraz Broszura Informacyjna IT6 .
Co to jest Zaświadczenie Bilansowe PAYE (znane również jako Formularz P21)?
Zaświadczenie Bilansowe PAYE/ P21 jest deklaracją wystawianą przez Urząd Skarbowy, w której przedstawione są ostateczne zobowiązania podatkowe podatnika.
Sądzę, że przepłaciłem podatek za zeszły rok w Irlandii, co zatem powinienem zrobić?
Należy wypełnić Formularz 12 i przesłać go do swego Urzędu Skarbowego razem z Formularzem P60 oraz ze stosowną dokumentacja uzupełniającą związaną z Zaświadczeniem Bilansowym / Formularzem P21. Wszelkie nadpłaty podatku zostaną zwrócone podatnikowi przez Urząd Skarbowy.
Co należy zrobić, jeśli podejmuję się drugą pracę?
W sytuacji, w której posiada się już jedną pracę lub pobiera emeryturę i równocześnie podejmuje się drugą pracę, sprawą o istotnym znaczeniu staje się uniknięcie płacenia podatku awaryjnego. Pierwszy pracodawca podatnika posiada instrukcje Urzędu Skarbowego co do wszystkich Kredytów Podatkowych i Limitu Stawki Podstawowej, do których podatnik jest upoważniony. O ile zainteresowany nie wystąpi do Urzędu Skarbowego o wystawienie nowych zaświadczeń, po jednym dla każdego pracodawcy, przydzielającego Kredyty Podatkowe i Limity Stawki Podstawowej pomiędzy te dwa stanowiska pracy, wówczas nowy pracodawca będzie stosował w odniesieniu do podatnika stawkę podatku awaryjnego. Wziąwszy powyższe pod uwagę, sprawą o pierwszorzędnym znaczeniu jest natychmiastowe powiadomienie Urzędu Skarbowego w celu uzyskania od niego stosownych zaświadczeń.
Co należy zrobić gdy zmienia się pracę?
Każdorazowo, gdy dana osoba opuszcza pracę powinna otrzymać od swego pracodawcy Formularz P45. Formularz ten musi być bowiem przedłożony nowemu pracodawcy. Nowy pracodawca będzie prowadził daną osobę według systemu PAYE zgodnie ze szczegółami Kredytów Podatkowych i Limitu Stawki Podstawowej podanych w Formularzu P45. Sytuacja taka trwać będzie aż do chwili, gdy zainteresowana osoba otrzyma Zaświadczenie o Kredytach Podatkowych i Limicie Stawki Podstawowej uzyskane z właściwego Urzędu Skarbowego. Jeśli nowy pracodawca nie otrzyma Formularza P45, to potrącać będzie podatek awaryjny.
Czy zawsze powinienem otrzymywać odcinek wynagrodzenia (Payslip) od Pracodawcy?
Na mocy Ustawy o Płacy i Wynagrodzeniach 1991 (“Payment of Wages Act 1991”), każdy pracownik musi otrzymać odcinek potwierdzenia wynagrodzenia (payslip) od swego pracodawcy za każdym razem, gdy na jego rzecz dokonuje się wypłaty wynagrodzenia. Na odcinku tym przedstawione są wszystkie szczegóły potrąceń z zarobków, takich jak podatek i PRSI. Odnośnie dalszych informacji prosimy o kontakt z Wydziałem Przedsiębiorczości, Handlu i Zatrudnienia ( Department of Enterprise, Trade & Employment ), telefon (01) 6313131 lub 1890 201 615.
Kontakt odnośnie wszelkich problemów
W sprawach związanych z wynagrodzeniem prosimy o kontakt z Działem Wynagrodzeń (Wages Section) firmy, w której jesteście Państwo zatrudnieni.
W przypadku wystąpienia któregokolwiek z poniższych problemów:
• Posiadacie Państwo Numer PPS oraz formularz P45, lecz pracodawca się nimi nie posługuje,
• Znajdujecie się Państwo w stawce „podatku awaryjnego” przez okres dłuższy od koniecznego,
• Nie jesteście Państwo w stanie uzyskać Formularza P45 z chwilą zakończenia zatrudnienia.
Prosimy o skontaktowanie się z naszymi odpowiednimi, lokalnymi info-liniami (PAYE Lo Call Service) pod następującymi numerami telefonów:
1890 777 425 (Północno-Zachodni Region Graniczny) 1890 333 425 (Region Dubliński) 1890 444 425 (Region Wschodnim & Południowo-Wschodni) 1890 222 425 (Region Południowo-Zachodni)
Ograniczenia Zwolnień Podatkowych
Osoba fizyczna jest zwolniona z podatku w roku podatkowym 2006, wówczas gdy jej dochód całkowity jest niższy od podanych poniżej kwot:
W celu uzyskania dalszych informacji – patrz Broszura Informacyjna IT8 .
Przykłady Systemu Kredytu Podatkowego
Przykład 1
Osoba indywidualna opodatkowana według systemu PAYE w oparciu o dochód €15.600 w 2006 r.
Pomniejszony o:
Roczna Płaca Netto wynosi zatem 15.600,00€ (15.600,00€ pomniejszone o podatek w wysokości 00,00€)
Uwaga: W przypadku gdy pracownik zarabia mniej niż 300€ na tydzień to NIE PODLEGA ZOBOWIĄZANIOM PŁATNOŚCI PRSI, natomiast zarobki poniżej 440€ na tydzień są ZWOLNIONE ze Składki Zdrowotnej w wysokości 2%.
Przykład 2
Osoba indywidualna opodatkowana według systemu PAYE w oparciu o dochód €35.000 w 2006 r.
Zobowiązanie PRSI
(Przyjmując, że uzyskany dochód przekracza 300€ na tydzień)
Składka Zdrowotna (Health Contribution)
(Przyjmując, że uzyskany dochód przekracza 440€ na tydzień)
Dochód 35.000€ x 2% = 700€
Roczna Płaca Netto wynosi zatem 28.624,16€
(35.000€ pomniejszone o podatek w wysokości 4.540€, PRSI w wysokości 1.135,84€ i Składkę Zdrowotną w wysokości 700€).
Samozatrudnienie
Praca jako osoba fizyczna na warunkach samozatrudnienia
• Rejestracja jako osoba samozatrudniona
• Prowadzenie księgowości
• Przygotowywanie zestawień księgowych
• Ważne Daty
Co to jest Samodzielne Rozliczanie?
Samodzielne Rozliczanie jest systemem, który daje zainteresowanej osobie większy zakres kontroli i odpowiedzialności za swe sprawy podatkowe. Ma on zastosowanie w odniesieniu do osób podlegających Podatkowi Dochodowemu, które otrzymują dochód ze źródeł, które nie podlegają opodatkowaniu według systemu PAYE, bądź też tam, gdy niektóre, lecz nie wszystkie ich podatki z tych źródeł dochodów są płatne według systemu PAYE.
Samodzielne Rozliczanie ma zastosowanie dla celów Podatku Dochodowego w następujących przypadkach:
• Osoba samozatrudniona (tj. osoba prowadząca samodzielną działalność gospodarczą, włączając w to rolnictwo, lub wolne zawody),
• Osoby otrzymujące dochód ze źródeł, w których niektóre lub wszystkie podatki nie mogą być pobrane według systemu PAYE, na przykład: zyski z wynajmu i dochody inwestycyjne,
• Pensje i prowizje płacone przez firmę, która nie posiada zarejestrowanej siedziby w państwie (t.j. w Irlandii) na rzecz pracowników którzy są tutejszymi rezydentami w rozumieniu przepisów podatkowych. Na przykład firma wysyła tutaj swego przedstawiciela, określeni pracownicy ambasad itp.
• Zagraniczne dochody i zagraniczne emerytury,
• Koszty utrzymania dla osób w separacji,
• Opłaty (fees),
• Zyski powstałe z wykorzystania różnorakich opcji na akcje oraz zysków z systemów inwestowania w akcje
Zamierzam rozpocząć działalność gospodarczą jako osoba samozatrudniona. Co powinienem zrobić?
Krok 1:
• Jeśli rozpoczyna się pracę na warunkach samozatrudnienia najpierw należy uzyskać Numer PPS .
Krok 2:
• Z chwilą uzyskania swego Numeru PPS należy zarejestrować się do celów podatkowych poprzez wypełnienie stosownego Formularza Rejestracyjnego.
Formularze Rejestracyjne są następujące:
Formularz TR1 (Rejestracja Podatkowa): ten formularz podatkowy przeznaczony jest dla osób fizycznych. Jest on również wykorzystywany do rejestracji Funduszy Powierniczych (Trusts) i Spółek Jawnych.
Formularz TR2 (Rejestracja Podatkowa): Formularz Rejestracji Podatkowej dla Spółek posiadających osobowość prawną. Stosownie do okoliczności formularze TR1 lub TR2 mogą być używane do rejestracji któregokolwiek spośród, bądź wszystkich spośród poniższych podatków:
• Podatek Dochodowy/ Podatek Od Przedsiębiorstw
• PAYE/PRSI Pracodawcy,
• Podatek od wartości dodanej (VAT),
• Podatek Kontraktowy (RCT).
Formularze, o których mowa powyżej uzyskać można również od Biura ds. Formularzy Podatkowych i Broszur Informacyjnych (Revenue Forms and Leaflets Service) dzwoniąc pod numer infolinii 1890 306 706.
Czy jestem zobowiązany do przechowywania zestawień księgowych dla celów podatkowych?
Tak. Jesteście Państwo zobowiązani do pełnego utrzymywania i dokładnej rejestracji wszystkich zestawień księgowych związanych z Waszą działalnością gospodarczą od samego jej początku. Potrzeba taka zachodzi niezależnie od tego, czy wysyła się proste podsumowania swych zysków/ strat, samodzielnie opracowuje pozycje księgowe, czy też najmuje się w tym celu księgowego. Sprawą o pierwszorzędnym znaczeniu jest to, by pamiętać iż dane przedłożone w deklaracjach podatkowych, pozycjach księgowych, bądź sumarycznych zyskach/ stratach muszą być poprawne. Dokumenty, które są przechowywane muszą być na tyle wyczerpujące, aby umożliwić podatnikowi przygotowanie właściwej deklaracji podatkowej.
Należy mieć też na uwadze to, że może zajść potrzeba zachowania pozycji księgowych w celach innych niż podatkowe. Przykładowo, Państwa bank może zażądać wglądu w Wasze pozycje księgowe podczas rozpatrywania Waszego wniosku o pożyczkę na cele działalności gospodarczej.
Jakie pozycje księgowe należy przechowywać?
Typ dokumentów, które należy przechowywać uzależniony jest od charakteru i wielkości prowadzonej działalności gospodarczej. Pozycje księgowe mogą być przechowywane w wersji elektronicznej.
Rejestry księgowe muszą obejmować księgi handlowe, w których zawarte będą:
• wszystkie zakupy i sprzedaż towarów i usług, oraz
• wszystkie otrzymane i wypłacone kwoty,
• pozycje te mają być rejestrowane w taki sposób, by jednoznacznie przedstawiały zaangażowane kwoty i sprawy do których się one odnoszą.
Wszelka dokumentacja pomocnicza, taka jak faktury, deklaracje bankowe i towarzystw budowlanych, talony książeczki czekowej, paragony itp. również mają być zachowywane.
Jakie informacje należy przygotować do rozliczenia?
Na koniec okresu księgowania należy przygotować szczegółowe dane odnoszące się do:
• wpływów z prowadzonej działalności gospodarczej,
• wszystkich pozycji w zakresie poniesionych wydatków, takich jak zakupy, czynsz, oświetlenie, ogrzewanie, telefony, ubezpieczenie, wydatki na samochód, naprawy, płace itp.,
• wszelkich kwot pieniędzy wprowadzonych w działalność gospodarcza i ich źródła,
• kwot wszelkiej gotówki wyprowadzonej z działalności gospodarczej lub wszelkie czeki wystawione na konto bankowe prowadzonej działalności gospodarczej, na własne potrzeby, bądź prywatne potrzeby rodziny (do pozycji tych odnosi się zazwyczaj jako do pobrań),
• kwot, które klienci winni są podatnikowi, ze wskazaniem łącznej kwoty, którą jest winien każdy z dłużników,
• kwot, które podatnik jest winien dostawcom, ze wskazaniem łącznej kwoty, którą podatnik jest winien każdemu z wierzycieli,
• zapasów magazynowych i surowców na stanie.
W jaki sposób należy rejestrować te transakcje?
W celu zapewnienie pełnej kontroli transakcji podatnika zaleca się stosowanie systemu księgowego znanego pod nazwą “księgowości podwójnej/ dwukolumnowej” (“double entry”). Wszelki inny system oprócz wyżej wymienionego powinien być w stanie wskazać kwoty i źródła:
• wszystkich dochodów,
• wszystkich zakupów i innych rozchodów.
Zwykłe prowadzenie wyciągów bankowych dla celów działalności gospodarczej nie jest wystarczające – nie spełnia wymagań podatnika odnośnie prawidłowego prowadzenia księgowości. Księgowy podatnika, o ile podatnik takiego posiada, doradzi podatnikowi odnośnie wyboru systemu księgowego odpowiedniego do okoliczności prowadzonej działalności gospodarczej.
Jaki typ informacji księgowej podatnik będzie musiał przedłożyć wraz ze swoją deklaracją podatkową?
Podatnik musi przedłożyć:
• Rachunek operacji handlowych
• Rachunek Zysków i Strat,
• Rachunek Środków Obrotowych,
• Zestawienie Bilansowe.
Zależnie od okoliczności i poziomu działalności handlowej podatnika, Rachunek Środków Obrotowych i Zestawienie Bilansowe nie muszą być zawsze wymagane.
Jakie dane księgowe przedkłada podatnik?
Generalnie, od podatnika nie wymaga się już przedkładania zestawień księgowych ze swej samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej wraz z deklaracją podatkową. Tym niemniej jednak podatnik musi przygotować pozycje księgowe, tak jak je wyżej opisano, a następnie wyprowadzić z nich stosowne informacje w celu ich wprowadzenia do Wyciągów z Księgowości (Extracts From Accounts). Znajdują się one na odpowiednich stronach formularzy Deklaracji Podatkowej, Formularz 11 lub Formularz 11E , stosownie do okoliczności.
Jak długo podatnik ma przechowywać księgowość?
Podatnik musi przechowywać księgowość przez okres sześciu lat, chyba że Inspektor Podatkowy poinformuje podatnika odmiennie.
Co się stanie jeśli podatnik nie wywiąże się z obowiązku prawidłowego prowadzenia księgowości?
Niewywiązanie się przez podatnika z obowiązku prowadzenia księgowości, lub niewywiązanie się z obowiązku przechowywania jej przez okres sześciu lat, kiedy jest się podległym obowiązkowi podatkowemu, jest przestępstwem skarbowym. Jeśli zostanie się skazanym za przestępstwo skarbowe, podatnikowi grozi kara wysokiej grzywny i/lub więzienia.
Czy należy zatrudnić księgowego?
Nie zachodzi konieczność zatrudniania księgowego lub doradcy podatkowego w celu wypełnienia deklaracji podatkowej podatnika i ubiegania się o różnego typu kredyty i ulgi, które się podatnikowi należą.
W jaki sposób dowiedzieć się jaki podatek należy zapłacić i kiedy należy go uiścić?
Osoby fizyczne pracujące na warunkach samozatrudnienia płacą podatek w systemie samodzielnego rozliczania. W ramach tego systemu osoba taka musi:
• zapłacić Podatek Wstępny (Preliminary Tax) (oszacowanie należnego podatku) w terminie do 31 października (włącznie z 31 października) każdego roku,
• sporządzić deklarację podatkową po upływie danego roku podatkowego, to jest po 31 grudnia, lecz nie później niż 31 października następującego po zakończeniu danego roku podatkowego,
• zapłacić wszelkie salda należnego podatku w terminie do 31 października (włącznie z 31 października) roku następującego po dacie złożenia deklaracji podatkowej.
Odnośnie dalszych informacji patrz Broszura Informacyjna IT 10 Przewodnik Samodzielnego Rozliczania i IT 48 Rozpoczęcie Działalności Gospodarczej .
Ponadto podatnik może skorzystać z Bezpośrednich Usług w Sprawach Skarbowych ( Revenue’s On-Line Service, ROS ), naszej interaktywnej strony internetowej, która zapewnia szybki, bezpieczny i tani sposób zapoznania się z podatnika z zakresem swych zobowiązań w stosunku do Urzędu Skarbowego.
PAYE/PRSI Pracodawcy
Jeśli podatnik zamierza zatrudnić inne osoby fizyczne w swej działalności gospodarczej, to będzie musiał zarejestrować się jako pracodawca w systemie PAYE/PRSI. Oznacza to, że podatnik musi potrącać podatek i PRSI z wynagrodzenia swoich pracowników i odprowadzać go do Urzędu Skarbowego.
Podatek od Wartości Dodanej (VAT)
Podatek od Wartości Dodanej (VAT) jest podatkiem od sprzedaży. Jest on pobierany przez przedsiębiorców zarejestrowanych w systemie VAT za dostarczone przez nich towary i usługi. Każdy przedsiębiorca płaci podatek VAT za towary i usługi nabyte dla celów działalności gospodarczej oraz obciąża podatkiem VAT towary i usługi dostarczone w ramach działalności gospodarczej. Różnica pomiędzy podatkiem VAT obciążonym przez podatnika a podatkiem VAT, którym podatnik jest obciążony, musi być zwrócona do Urzędu Skarbowego. Takie rozwiązanie gwarantuje, że podatek VAT jest płacony przez klienta, nie zaś przez firmę.
Podatnik musi zarejestrować się w systemie VAT jeśli jego roczny obrót przekroczą, bądź przewiduje, że przekroczy następujące roczne limity:
55.000 € w odniesieniu do dostawców towarów. 27.500 € w odniesieniu do dostawców usług.
Jeśli roczny obrót podatnika leży poniżej wyżej wymienionych limitów, to podatnik może “wybrać” zarejestrowanie się w systemie VAT. Rejestrację w systemie VAT należy przeprowadzić nawet przed rozpoczęciem dostarczania towarów i usług podlegających opodatkowaniu, o ile jest jasne, że podane powyżej limity zostaną przekroczone z chwilą rozpoczęcia działalności handlowej lub gospodarczej. Bardziej szczegółowe informacje dostępne są w Broszurze Informacyjnej IT 49 VAT dla Drobnej Przedsiębiorczości.